财政部?教育部关于印发《关于进一步
增强高等学校内部控制建设的指导意见》的通知
财会〔2024〕16号??
党中央有关部门，国务院有关部委、有关直属机构，最高人民法院，最高人民检察院，有关人民团体，有关高等学校，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、教育厅（教委、教育局），新疆生产建设兵团财政局、教育局：
为贯彻落实《中华人民共和国会计法》和中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步增强财会羁系事情的意见》有关要求，推动高等学校进一步增强内部控制建设，促进高等教育事业康健生长，我们制定了《关于进一步增强高等学校内部控制建设的指导意见》，现予印发，请遵照执行。
附件：关于进一步增强高等学校内部控制建设的指导意见
财 政 部???????
教 育 部???????????? 2024年11月19日????
附 件
关于进一步增强高等学校内部控制建设的指导意见
为贯彻落实《中华人民共和国会计法》和中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步增强财会羁系事情的意见》有关要求，推动国家举办的高等学校进一步增强内部控制建设，提升高等学校内部治理能力和水平，现提出如下意见。
一、总体要求
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的教育目标，深入贯彻落实党的二十大和二十届二中、三中全会精神，全面规范高等学校经济运动及相关业务运动，建设健全科学有效的内部制约机制，有效防控高等学校经济运动及相关业务运动风险，全面提升高等学校治理水平，为推动高等学校高质量生长、深入实施科教兴国战略提供有力支撑。
——坚持党的领导。充实发挥党的领导政治优势，把党的领导落实到高等学校内部控制建设、实施与评价监视的全历程，确保党中央、国务院重大决策部署有效贯彻落实。
——坚持统筹推进。高等学校内部控制要确保笼罩各项经济运动及相关业务运动，贯串决策、执行、监视全历程，与种种监视有机领悟融合，实现对经济运动及相关业务运动的全面控制。
——坚持风险导向。针对高等学校重点业务和高风险领域，查找风险隐患，提出风险应对措施，建设健全风险评估体系，完善内部控制制度、尺度和流程，建设长效机制，突出重点，考究实效，切实提高内部控制事情的针对性和有效性。
——坚持动态适应。高等学校内部控制建设应当切合国家有关划定和高等学校的实际情况，并随着外部情况的变化、高等学校经济运动及相关业务运动的调整和治理要求的提高，不停优化完善内部控制，建设健全科学有效的内部控制体系，适应新时代新情况新变化的需求。
到2026年，基本建设制度健全、权责清晰、制衡有力、运行有效、风险可控、监视到位的内部控制体系，严肃财经纪律，合理保证高等学校经济运动及相关业务运动正当合规、资产宁静和使用有效、财政信息真实完整，有效防范舞弊和预防糜烂，提高资源配置和使用效益，推动高等学校高质量生长。
二、主要任务和措施
（一）连续优化高等学校内部控制情况。
1.充实发挥高等学校党委在内部控制建设中的领导作用，内部控制相关重要议题应提请党委决策审议。明确高等学校校长是内部控制建设和实施事情的首要责任人，明确学校领导班子其他成员是各自分管领域内部控制建设与实施的卖力人。内部控制事情应纳入高等学校领导班子年度履职清单。
2.建设健全高等学校内部控制事情机制。明确高等学校内部控制建设的牵头部门和监视评价部门，内部控制监视评价部门应当与内部控制建设牵头部门相互疏散；高等学校内部各部门（学院）是本部门（学院）内部控制建设和实施的责任主体，部门（学院）卖力人对本部门（学院）的内部控制有效性卖力。
3.建设健全高等学校内部控制制衡机制。完善高等学校议事决策机制，明确“三重一大”事项的具体内容和尺度，严格履行“三重一大”事项团体决策法式；强化内部控制要害岗位责任制，制定要害岗位职责清单，确保不相容岗位相互疏散；实行内部控制要害岗位轮岗制度，明确轮岗周期，不具备轮岗条件的岗位应当接纳专项审计等控制措施；增强内部授权审批控制，明确各岗位治理业务和事项的权限规模、审批法式和相关责任。
4.制定并实施切合学校实际的生长战略和计划，有效实现学校资源配置的科学化和制度化。增强对战略计划实施情况的评估，需要对战略计划作出调整的，应当凭据划定的权限和法式予以调整。
5.强化高等学校内部控制文化建设。创新方式要领，定期组织高等学校领导班子和干部职工学习内部控制知识，开展内部控制典型案例的学习交流，提高全体教职工对高等教育领域共性风险及本校个性风险的认识，增强内部控制理念，连续营造全员深度加入内部控制的良好气氛。
6.增强高等学校内部控制人才队伍建设。勉励设立内部控制事情岗位，配备事情人员，通过交流研讨、专题培训、以干代训等方式，提升高等学校内部控制岗位人员的专业技术和综合素质，为内部控制建设提供人力资源保障。
（二）切实增强高等学校风险评估事情。
7.健全完善定期风险评估机制。建设风险评估事情小组或明确开展风险评估的实施部门，至少每年组织一次风险评估，明确风险点，分析风险发生可能性和风险影响水平，确定风险清单，形成书面风险评估陈诉；充实关注内外部情况变化对风险评估的影响，当外部情况、经济运动、业务运动或治理要求等发生重大变化时，实时对经济运动及相关业务运动的风险重新进行评估。
8.勉励有条件的高等学校聘请具有专业胜任能力的第三方机构开展风险评估事情。
9.强化高等学校重点经济运动和相关业务运动的风险评估。在开展单元层面风险评估的基础上，增强对科研、采购、工程项目、资金治理、资产治理、对外办学、基金会、隶属单元、信息化建设等资金规模较大或廉政风险较高领域的风险评估事情。
10.重视高等学校风险评估结果应用。在全面分析高等学校内外部情况、治理现状和风险治理水平的基础上，运用风险规避、风险降低、风险分管和风险蒙受等风险应对战略，制定控制措施，实现对风险的有效控制。
（三）着力完善高等学校重点业务及高风险领域的内部控制措施。
11.增强预算治理。科学体例预算，建设健全预算执行、分析和调整机制，强化预算刚性约束，坚持“无预算不支出”原则；增强决算分析事情和结果应用，建设健全单元预算与决算相互反映、相互促进的机制；落实全历程预算绩效治理，科学设定绩效目标，强化预算执行绩效监控和评价，完善评价结果应用，强化预算执行监视，提高资金使用效益；增强资源统筹，在体例预算时统筹考虑结转结余资金；落实财政教育、科研等种种经费预算治理主体责任，构建责任体系，明确责任分工，实施动态羁系，确保经费合理规范使用。
12.强化收支治理。依法依规组织种种收入，增强票据治理，规范种种收费事项，保证收入完整，各项收入应全部纳入单元预算，实时入账，统一核算，统一治理；规范种种支出的分层分级审批流程，明确资金流向和使用规模，进一步明确种种支出的要害控制点，严禁设置“小金库”，严禁资金挤占挪用、滥发乱花、损失浪费；增强银行账户治理，定期清理排查实有资金账户中恒久沉淀的往来款和应缴未缴财政的资金等。
13.增强采购治理。凭据“谁采购谁卖力”原则，明确职责划分与归口治理，建设健全采购治理制度，科学划分类型，实施分类治理，严格落实国家对科研急需设备、耗材和服务的采购政策，确定日常办公、科研试剂等金额小但品类多的零星采购，以及金额大、专业性强的专用设备、信息系统、委托（购置）服务、工程物资等采购历程中的要害管控环节，细化采购执行中需求治理、政策落实、履约验收、信息果真等重点环节的控制措施。
14.强化资产治理。明确职责划分与资产预算归口治理，完善资产治理制度，严格按划定法式和尺度配置资产，规范耗材、用具、设备等验收入库、仓储、出库的日常治理，落实定期清查盘点制度，规范资产出租出借和处置，严格控制对外投资，明确对外投资的可行性评估等相关内容；推动大型科研仪器设备等资产共享共用，促进恒久低效运转、闲置资产调剂使用；增强钱币资金治理，强化无形资产单列治理和合理利用。
15.增强建设项目治理。完善全生命周期控制，按划定法式体例校园建设总体计划，规范新增建设项目和修缮项目须要性与可行性研究与论证，严格履行审批存案法式，增强建设项目投资控制与概预算治理，按划定进行招标，增强工程变换、工程签证和工程造价治理；严禁未批先办、未批先调，实时组织竣工验收和竣工决算，实施全历程跟踪审计，实时治理项目档案、资产移交和产权挂号等事情。
16.完善条约治理。明确条约治理归口部门、条约各相关部门职责权限，规范种种条约的分级分层审批流程、签署权限及法式，明确条约经正当性审查的具体内容和尺度；增强授权治理、条约订立、条约用印、条约归档治理，强化对条约履行情况的监控，确保条约全面有效履行。
17.规范债务治理。严格执行债务举借的事前论证与风险评估法式，科学评估学校偿债能力，严控债务规模，严禁违法违规举债，严格落实偿债资金来源，妥善处置惩罚存量债务和新举债务的关系；严格履行审批法式，按拟定用途使用资金，建设债务预警机制，实时对账和清偿债务，严防债务违约风险。
18.增强对外相助治理。建设健全校地、校企等相助治理制度，明确归口治理部门以及审批法式，规范相助中就业实践、冠名、园地、机构与人员、资产与财政、考核与监视以及退出机制等内容。
19.强化科研治理。明确科研项目治理职责划分与归口部门，规范开展科研项目申报和科研相助；完善科研项目和科研经费使用治理制度，强化科研项目资金日常治理与监视，优化科研项目资金治理尺度与法式，确保科研自主权接得住、管得好；完善科研项目结果掩护与转化机制，维护高等学校和科研人员正当权益。
20.增强财政专项项目治理。规范立项法式，做好项目评审，建设项目库动态治理机制，严格按财政专项资金治理措施要求用好资金，增强对项目实施历程监控，严格履行项目变换审批手续，建设项目全历程绩效治理机制。
21.规范非学历教育办学行为。全面落实高等学校办学主体责任，坚持“管办疏散”原则，明确归口治理部门，严格立项审批，严格控制非学历教育相助办学，建设笼罩非学历教育立项、研发、招生、收费、教学、评价等各环节的治理监视体系，办学收入全部纳入学校预算，经费支出切合国家和学校治理划定。
22.强化所属企业治理。坚持以管资本为主，健全所属企业治理体制机制和制度，增强所属企业国有资产羁系，规范高等学校与所属企业开展的经济业务运动及其资金往来。接纳切实有效措施履行出资人职责，维护出资人权益，指导企业聚焦主业，坚持服务高等学校生长定位，强化企业风险治理能力和内部控制建设，完善企业考核评价和薪酬分配体系，健全企业监视机制，防止国有资产流失，促进企业高质量生长。
23.规范隶属单元和校内独立核算单元治理。推动幼儿园、中小学等隶属单元和后勤部门等校内独立核算单元进一步建设健全其内部控制，对其内部控制的建设和实施情况进行监视检查，对其重大经济事项实施羁系，定期对其财政、资产、招标、采购等运动进行审计和监视，增强对隶属单元和校内独立核算单元经济运动及相关业务运动的控制，切实维护高等学校权益。
24.增强教育基金会治理。规范设置教育基金会组织机构与权力运行机制，强化学校和理事会对基金会的双重领导，规范教育基金会与高等学校之间开展的经济业务运动及资金往来，规范基金会的筹资与投资行为，种种收入实时足额纳入账户核算，捐赠冠名需切合相关划定，制止形成变相摊派。建设投资决策议事规则，重大投资项目履行审批手续，增强对投资项目历程跟踪治理。
（四）全面提升高等学校内部控制的信息治理水平。
25.充实利用信息化技术手段，增强高等学校内部控制建设，逐步实现治理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化、信息智能化的建设要求。
26.推进内部控制建设融入高等学校各项业务系统，将岗位职责、业务尺度、制度流程、控制措施以及数据需求嵌入各项业务系统，通过系统予以固化，确保各项业务运动可控制、可追溯，有效防范违规操作。
27.增强高等学校信息平台化、集成化建设。做好统筹计划，制止重复浪费，积极探索买通种种信息系统之间的壁垒，保障高等学校信息系统互联互通、信息共享，实现种种经济运动及相关业务运动的资金流、实物流、信息流、数据流、审批流有效匹配、顺畅衔接；增强数据分析应用，运用大数据技术进行风险研判和预警分析。
28.增强高等学校网络宁静与数据治理。强化账户授权管控要求，勉励嵌入实时监控和预警模块，建设数据分类分级掩护制度，保障网络信息存储宁静，以及数据的发生、传输和使用历程中的宁静，防止信息泄露和外部网络攻击。
（五）强化高等学校内部控制评价与监视。
29.建设健全内部控制评价措施，定期对内部控制体系建设与实施情况进行自我评价，形成评价陈诉；高等学校凭据需要可以委托第三方机构协助实施内部控制评价，提供内部控制建设服务的第三方机构不得同时为同一高等学校提供内部控制评价服务。
30.对内部控制评价中所发现的问题，要落实整改责任，实时制定整改措施，不停完善内部控制制度，实现内部控制事情闭环治理。
31.凭据财政部门和上级主管部门要求，实时、完整、准确报送内部控制陈诉，增强内部控制陈诉审核事情，提高内部控制陈诉质量。
32.增强内部控制评价结果应用。勉励将内部控制评价结果作为绩效治理、监视问责、年度考核等事情的重要依据，提高宽大干部职工对内部控制的重视水平。
33.完善内部控制监视的联动机制。进一步增强高等学校财会羁系事情，将内部控制建设、实施与评价情况与审计、巡视巡察、纪检监察等监视有效联动，充实利用党和国家各项监视体系结果，形成监视协力。
三、保障措施
（一）增强组织领导。各级财政部门要发挥统筹协调作用，增强对高等学校内部控制建设的政策指导及结果分享和应用。各级教育部门和其他主管部门要增强对高等学校内部控制的指导和督促，确保高等学校内部控制建设有效落地。各级财政部门、教育部门和其他主管部门要探索建设有效的反馈与相同机制，形成事情协力。
（二）连续完善制度。财政部要增强顶层设计，适时修订行政事业单元内部控制规范，完善行政事业单元内部控制陈诉制度，制定出台行政事业单元内部控制评价措施。省级及以下财政部门、教育部门和其他主管部门要立足地域和行业特点，积极研究制定增强高等学校内部控制建设的具体措施和措施。高等学校要凭据学校特点和实际情况，制定完善内部控制手册，连续更新学校内部控制制度。
（三）抓好贯彻落实。高等学校要凭据本指导意见确定的总体要求和主要任务，结合本单元实际情况，制定事情方案，明确任务分工，健全事情机制，加大保障力度，层层压实责任，充实利用信息化手段，积极推动内部控制在本单元的落地收效。
（四）强化监视检查。各级财政部门、教育部门和其他主管部门要凭据有关划定和各自职责分工，增强对高等学校内部控制建设与实施情况的监视检查，针对监视检查中发现的内部控制问题和单薄环节，督促高等学校实时制定整改措施，建设长效机制，连续优化内部控制体系。同时增强监视检查结果应用，推动内部控制与绩效考核、赏罚机制、责任追究等挂钩，确保内部控制体系在高等学校内部见行收效。
（五）增强宣传引导。各级财政部门、教育部门、其他主管部门和各高等学校要加大宣传教育力度，增强政策指导及业务培训，广泛宣传内部控制建设的须要性和重要意义，积极推广内部控制建设的先进经验和典型做法，引导高等学校宽大干部职工自觉提高风险防范和权力规范运行意识，为全面推进高等学校内部控制建设营造良好的情况和气氛。
